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企業合理避稅的主要方法

合理避是指企業應用合法手段所進行的在繳稅方面的策劃和財務方面的安排下,減輕納稅人的稅務負擔,從而可以降低稅收成本,提高資本收益率。成功的辦法大致有轉讓定價避稅,稅負轉嫁避稅,稅率幅度與稅率臨界點避稅以及漏避稅等。
 
一、轉讓定價籌劃避稅
1.簡單的轉讓定價模型
簡單的轉讓定價模型是指兩個關聯企業間進行產品交換時, 為使整體稅負最小而在產品價格上所做的安排。合理的價格安排達到了降低整體稅負、節約集團成本的目的。這樣是利用等量利潤適用不同稅率的規則,將高稅負所有者的利潤部分或全部轉移到低稅負所有者的手中,以此減少整體的納稅額度。
2.轉讓定價主要包括以下方式
(1)對商品購銷業務的籌劃。關聯企業之間在購銷業務中的轉讓定價是關聯企業之間在購銷機器設備、原材料以及零部件等業務活動中,利用“高進低出”或者“低進高出”的方法,把利潤在關聯企業集團內部各成員,或者公司內部各部門之間轉移, 促使利潤從高稅地區轉移到低稅地區,從而減輕整個企業集團或者整個企業的稅收負擔。
(2)對提供勞務的籌劃。關聯企業之間相互提供勞務活動時, 可以通過高作價或低作價方式收取勞務費用,從而使關聯企業之間的利潤根據需要進行轉移,達到減輕稅負的目的。具體來說, 就是高稅負企業向提供勞務的低稅負企業支付很高的勞務費用, 以此減少本公司的利潤,減輕公司稅負。
(3)對無形資產轉移的籌劃。由于專利權、非專利技術、商標權、土地使用權和商譽等無形資產的價值不易衡量,因此關聯企業轉移和使用無形資產時,采用不計報酬或者不合常規的價格轉移收入,實現減輕稅負的目的。
(4)對其他業務的籌劃。主要包括貸款業務、租賃業務和管理費用支付的籌劃。
貸款業務籌劃:高稅區企業向低稅區企業貸款時,少收或不收利息;低稅區企業向高稅區企業貸款時,按較高的利率收取貸款利息。
租賃業務籌劃:關聯企業一方出于降低稅負的目的,將盈利的生產項目連同設備一起租給另一方,并按照有關規定收取足夠高的租金,最終使關聯企業整體所享受的稅收最為優惠,稅負最低。
管理費用支付的籌劃:母公司往往向子公司索取過多的管理費用,或者將母公司的某些與子公司活動關系不大的管理費用, 額外攤入子公司的產品成品中,如母公司對經理人員的補貼和退休金等,統統攤入子公司的管理費用中,以此來變相將子公司的利潤轉移到母公司。
綜上所述,可知轉讓定價的基本方法就是在商品交易活動中, 當賣方處于高稅負而買方處于低稅負情況時,其交易價格就以低于市場價格的方式進行;而當賣方處于低稅負而買方處于高稅負時,其商品交易價格則以高于市場價格的方式進行。
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