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企業集團增值稅的合理避稅方法講解

在企業所得稅理論上,一般將母子公司統一繳納企業所得稅稱為合并納稅;將總分公司統一繳納企業所得稅稱為匯總納稅。按照我國現行企業所得稅政策規定,對國務院批準的大型企業集團,可以選擇由其母公司合并繳納企業所得稅,而其他集團公司,不允許合并納稅。合并納稅的好處是,可以將企業集團作為一個整體,其成員企業如果由于生產經營、經濟環境等原因而造成有的企業盈利,有的企業虧損,申報納稅時可以實現盈虧互抵,從而享受稅收的優惠。由于國內只有少數企業集團具有享受該項政策的資格,而大部分的企業集團只能“望洋興嘆”。但在實踐中企業集團還可以采用以下幾種方式與策略有效的達到避稅目的。
1.利用稅負轉嫁策略降低集團稅負水平
稅負轉嫁是指納稅人在繳納稅款之后,通過各種途徑,將稅收負擔轉移給他人承擔的過程,旨在消除或減輕自身的納稅義務,稅負轉嫁基本上與稅法無關,只是利用商品購銷過程中價格的控制而將稅負轉嫁給他人,其行為并未侵害國家利益,也不構成違法行為。商品或生產要素的供求彈性決定著稅收能否轉嫁、如何轉嫁以及轉嫁的有效程度。如果需求彈性大于供給彈性時,則向前轉嫁的可能性大,即稅收會更多地落在商品或生產要素提供者的身上;如果需求彈性小于供給彈性,則向后轉嫁到部分較大,即稅收會更多地落在購買者或最終消費者身上。如果在供給彈性與需求彈性大致相同時,中間商則可將稅收分別轉嫁到生產者或消費者身上。影響稅負轉嫁的重要因素除了供求彈性以外,還包括課稅范圍、計稅方法、經濟交易以及市場結構類型等因素。一般認為,課稅范圍越廣,采用從價計稅方法,在長期完全市場競爭的條件下,在壟斷競爭市場下,就越容易把部分稅收加入價格向后轉嫁給消費者。因此,企業集團利用稅收轉嫁機制為獲得較高的利潤提供了契機。
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